Проект налоговых изменений: возобновление проверок и раскрытие банковской тайны

В Верховной Раде зарегистрирован правительственный законопроект № 4101, которым предлагается внести изменения в Налоговый кодекс и другие законы, в частности:

Проверки контролирующих органов

  • отменить мораторий на проведение документальных и фактических проверок;
  • исключить из плана-графика проведение плановых документальных проверок на 2020 год проверки, которые должны были начаться в период с 18 марта 2020 года по день вступления в силу данным Законом;

Учет налогоплательщиков

  • отсрочить до 1 января 2021 года вступление в силу положений Налогового кодекса относительно учета нерезидентов;

Налоговый долг

  • ввести раскрытие по письменному требованию налогового органа банковской тайны относительно состояния счетов должника, движения средств на счетах, остатка средств на счетах, найма (аренды) банковского сейфа таким должником, относительно которого имеется судебное решение о взыскании средств для погашения налогового долга;
  • списать суммы финансовых санкций (штрафов и пени), которые связаны с налоговым долгом, который возник по состоянию на 1 марта 2020 года, в случае полного погашения сумм такого долга в течение 6 месяцев;
  • разрешить взыскание налогового долга (который возник в результате неуплаты денежного обязательства и/или пени, определенных самостоятельно плательщиком налогов в налоговой декларации или уточняющем расчете), за счет наличности или средств со счетов в банках такого должника по решению контролирующего органа без обращения в суд;

Налог на прибыль предприятий

  • установление срока, в течение которого субъекты хозяйствования имеют право переносить убытки прошлых лет (в течение 5 лет);
  • предоставление бюджетными учреждениями Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации только в случае выявления нарушения требований Кодекса;
  • предоставление компанией по управлению активами деклараций по налогу на прибыль предприятий по результатам деятельности по каждому институту совместного инвестирования, активами которых такая компания осуществляет управление, в частности тех, которые не имеют статуса юридического лица;
  • признание расходов по процентам по кредитам и ссудам, полученным от нерезидентов, в период их фактической выплаты, а не в период их начисления в соответствии с положениями бухгалтерского учета;
  • отмена обязанности корректировки на сумму субсидии финансового результата до налогообложения субъектов кинематографии – резидентам, которые перестали быть получателями субсидии в соответствии с Законом Украины “О государственной поддержке кинематографии в Украине”;
  • включение в базу налогообложения налогом на репатриацию прибыли нерезидентов от продажи резидентам ценных бумаг, деривативов или других корпоративных прав, которые не находятся в уставном капитале юридических лиц – резидентов;

Налог на доходы физических лиц

  • урегулирование вопроса налогообложения финансовой государственной поддержки, полученной от Фонда развития предпринимательства, а также налогообложения сумм грантов, полученных на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций (не включаются в доход);

Налог на добавленную стоимость

  • не насчитывать налоговые обязательства по НДС в случае ликвидации сельскохозяйственных растений, насаждений, животных плательщика в результате их разрушения, гибели, забоя, что будет подтверждаться соответствующими документами;
  • считать датой оформления электронного документа, который удостоверяет факт поставки услуг плательщиком налога, дату составления такого электронного документа, составленного в электронной форме в соответствии с требованиями Закона Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине”;
  • заменить понятие “отказ в регистрации налоговых накладных” на “остановку регистрации налоговых накладных”, предоставить возможность плательщику налога обжаловать решение о соответствии/несоответствии плательщика НДС критериям рисковости плательщика налога;

Индексация ставок налогов

  • индексация ставок акцизного налога на алкогольные напитки, экологического налога и рентной платы :

– ставки акцизного налога на алкогольные напитки, экологического налога (кроме ставок экологического налога за выбросы двуокиси углерода и за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты) и рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины с учетом прогнозного индекса потребительских цен на 2020 год увеличены на 11,6%;

– ставки рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, рентной платы за специальное использование воды и рентной платы за специальное использование лесных ресурсов с учетом прогнозного индекса цен производителей промышленной продукции на 2020 год увеличены на 12,0 %;

Акцизный налог

  • включение, для целей налогообложения, табачных изделий для электрического нагревания до определения понятия “табачные изделия”. Урегулирование полномочий ГНС и ГТС относительно осуществления контроля за обращением таких изделий;
  • исправление несогласованностей законодательства относительно маркировки жидкостей для электронных сигарет. Поскольку жидкости относятся к подакцизным товарам с 01.01.2021, предлагается ввести переходный период 6 месяцев для продажи жидкостей, изготовленных до 01.01.2021, без марок акцизного налога и исключить норму, которая признает жидкости, изготовленные до 01.01.2021, немаркированными;
  • возобновление введения штрафных санкций за несвоевременную предоплату акцизного налога с табачных изделий (на 15 день после получения марок акцизного налога);
  • дополнение определения “средневзвешенная розничная цена продажи сигарет” словосочетанием “с учетом всех налогов”. Учтение замечаний Европейской Комиссии относительно приведения норм законодательства Украины к нормам законодательства ЕС;
  • введение переходного периода для включения топлив, которые отностся к подакцизным с 23.05.2020, к системе СЕАРП и СЕ, и новых субъектов, которые осуществляют производство и оборот таких товаров; исправление технических ошибок в системе СЕАРП и СЕ;
  • устранение несогласованности законодательства относительно лицензирования обращения горючего с законодательством о труде. Исключение из перечня документов, которые подает субъект хозяйствования для получения лицензии на право торговли или хранения горючего, разрешения на выполнение работ повышенной опасности и замена его на любой документ, который предоставляет право на выполнение работ повышенной опасности;

Экологический налог

  • повысить с 1 января 2021 года ставку экологического налога за выбросы двуокиси углерода (СО2) с 10,00 грн/т до 30 грн/тонну и предусмотреть поэтапное повышение ставки до уровня 30 грн/тонну в 2024 году (ежегодное повышение на 5 грн/тонну);
  • ставки экологического налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты с 1 января 2021 года увеличить в 2 раза и предусмотреть их повышение в 10 раз в 2029 году (постепенно).

Рентная плата за специальное использование воды

  • дифференциацию ставок рентной платы за специальное использование поверхностных вод установить в зависимости от районов речных бассейнов вместо бассейнов рек.

Местные налоги и сборы

  • уменьшить порог среднерыночной стоимости легковых автомобилей, которые являются объектом налогообложения транспортным налогом, с 375 до 200 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года;
  • установить, что объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка являются объекты жилой или нежилой недвижимости, которые сдаются их владельцами не только в аренду, лизинг, заем, но и по другим хозяйственным договорам;

Единый социальный взнос

  • пролонгация срока списания задолженности по единому взносу физическим лицам – предпринимателям, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, сроком на 2 месяца (с 90 дней до 150 дней);
  • урегулирование вопроса уплаты единого социального взноса лицами, которые получают заработную плату по основному месту работы и одновременно получают доход (прибыль) от осуществления предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.